关于参鱼中学教学楼等7个建设工程项目竣工决算审计报告

　　根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，审计组自2017年3月27日至2017年9月4日，对参鱼中学教学楼等7个建设工程项目（以下简称“该工程”）竣工决算进行了送达审计。重点由会东县审计局委托四川蜀通工程造价咨询招标代理有限公司（以下简称“四川蜀通公司”）对工程造价部分进行审核，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。会东县教育局及有关单位对其提供的财务会计资料、工程竣工结算资料及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。会东县审计局的责任是依法独立实施审计并根据《中华人民共和国审计法》第四十一条的规定出具审计报告。

　　一、基本情况

　　（—）工程概况。

　　参鱼中学教学楼等7个建设工程项目分别是会东县参鱼中学教学楼工程、会东县中学男女宿舍楼改造加固工程、会东县铅锌镇大桥中心幼儿园教学综合楼工程、会东县铅锌镇新发小学教学楼以及食堂和教师周转房工程、会东县松坪中学学生宿舍楼工程、松坪中学教师周转房建设项目和松坪镇中心校教师周转房建设项目。由于会东县教育局未提供松坪中学教师周转房建设项目和松坪镇中心校教师周转房建设项目的送审资料，故本次审计未将松坪中学教师周转房建设项目和松坪镇中心校教师周转房建设项目纳入，实际审计剩余5个工程项目。

　　1、会东县参鱼中学教学楼工程经《关于核准会东县参鱼中学等6所学校教学综合楼工程招标事项的批复》（东发改〔2013〕11号）文件批准建设，批复项目总投资为600万元。业主经公开招标确定四川杰利源建设工程有限公司为施工单位，中标价2116433.48元；业主直接委托四川江阳工程项目管理有限公司为监理单位，合同价40212.24元。设计单位为会东县建筑勘察设计室。项目建设内容和规模：主体为4层框架结构，包括建筑工程、装饰工程、安装工程（含水电、消防）等；教学楼水磨石地面、内墙面砖墙裙、乳胶漆面层、天棚乳胶漆面层、外墙面面砖墙面、涂料墙面等。建设地点为会东县参鱼中学。

　　该工程计划开工时间2013年5月28日，竣工时间2013年11月5日；实际于2013年5月28日开工，2013年11月5日完工。该工程经竣工验收为合格工程。

　　2、会东县中学男女宿舍楼改造加固工程经《会东县发展改革和经济信息化局关于会东县中学男女生宿舍楼的批复》（东发改〔2016〕89号）文件批准建设，批复项目总投资为174万元，资金来源为中央、省专项资金各87万元。业主经比选确定凉山州智星建筑工程有限公司为施工单位，中标价144.54万元；业主直接委托成都海发建设工程有限公司为监理单位，合同价38158.56元；业主直接委托四川自力建筑勘测设计有限公司为设计单位，合同价48000元。项目建设内容和规模是主体为4层框架结构，包括建筑工程、装饰工程、安装工程（含水电、消防）等。建设地点为会东县中学。

　　该工程计划开工时间2016年7月1日，竣工时间2016年11月1日，计划工期为150天；实际于2016年7月1日开工，2016年9月26日完工，实际工期为87天，工期提前63天。该工程经竣工验收为合格工程。

　　3、会东县铅锌镇大桥中心幼儿园教学综合楼工程经《关于铅锌镇中心幼儿园建设项目的批复》（东发改〔2014〕123号）文件批准建设，批复项目总投资为249.46万元，资金来源为中央预算内投资88.90万元，省级预算内投资140.56万元，州级预算内投资20万元。业主经公开招标确定四川新蜀建筑有限公司为施工单位，中标价2199669元；业主直接委托四川光泰建设项目管理有限公司为监理单位，合同价45000元；业主直接委托四川自力建筑勘测设计有限公司为设计单位，合同价35051.90元。项目建设内容和规模：主体为3层框架结构，包括建筑工程、装饰工程、安装工程（含水电、消防）等。建设地点为会东县铅锌镇。

　　该工程计划开工时间2015年8月20日，竣工时间2016年2月20日，计划工期为180天；实际于2015年8月20日开工，2016年2月20日完工，实际工期为180天。该工程经竣工验收为合格工程。

　　4、会东县铅锌镇新发小学教学楼、食堂及教师周转房工程经《会东县发展改革和商务局关于铅锌镇新发小学教学楼、食堂、教师周转房工程的批复》(东发改〔2015〕92号)文件批准建设，批复项目总投资为210万元，资金来源为中央预算内资金和省级补助资金。业主经公开招标确定四川熙韵建设工程有限公司为施工单位，中标价1667264元；业主直接委托攀钢集团工科工程咨询有限公司为监理单位，合同价33350元；业主直接委托分两次确定四川华胜建筑规划设计有限公司为设计单位，合同价合计18325.26元，其中第一次签定时间2014年12月30日，签定合同价7709.58元，第二次签定时间2015年3月11日，签定合同价10615.68元。项目建设内容和规模：主体为砖混地上3层；包括建筑工程、装饰工程、安装工程（含水电、消防）等。建设地点为会东县铅锌镇。

　　该工程计划开工时间2015年10月18日，竣工时间2016年3月18日，计划工期为150天；实际于2015年10月1日开工，2016年10月21日完工，实际工期为386天，工期延期236天（已提供相关的工程延期报告）。该工程经竣工验收为合格工程。

　　5、会东县松坪中学学生宿舍楼工程经东发改〔2011〕239号文件批准建设，资金来源为2011年度校安工程专项资金。业主经公开招标确定四川杰利源建设工程有限公司为施工单位，中标价1056320.65元；业主直接委托四川江阳工程项目管理有限公司为监理单位，合同价21126.41元。项目建设内容和规模：主体为砖混地上3层；包括建筑工程、装饰工程、安装工程（含水电、消防）等。建设地点为会东县松坪中学。

　　该工程合同计划于2012年11月开工，2013年5月完工，计划工期为180天；实际于2012年11月开工，2013年5月完工，实际工期为180天。该工程经竣工验收为合格工程。

　　（二）工程资金收支情况

　　1．会东县参鱼中学教学楼工程。

　　截至2017年5月31日共收到会东县教育局划拨新建教学楼工程资金2400000元。支出1865001.61元,其中支付工程款1785000元；支付待摊投资80001.61元，包括地勘费5000元，审图费4600元，监理费38201.61元，防空地下室易地建设费32200元。结余资金534998.39元。

　　2、会东县中学男女宿舍楼改造加固工程。

　　截至2017年4月30日共收到会东县教育局划拨学生宿舍楼改造加固工程资金1740000元。支出1211419.85元，其中支付工程款1047463元；支付民工保证金72270元；支付待摊投资91686.85元，包括设计费38400元，造价咨询费5600元，审图费3960元，监理费30526.85元，新型墙材资金13200元。资金结余600850.15元（不含可收回民工保证金72270元）。应付未付待摊投资17231.71元，包括设计费9600元，监理费7631.71元。

　　3、会东县铅锌镇大桥中心幼儿园教学综合楼工程。

　　截至2017年4月30日共收到会东县教育局下拨该项目建设资金2494600元。支出1886958.90元，其中支付工程款1760000元；支付待摊投资126958.90元，包括设计费、审图费38951.90元，防空地下易地建设费33390元，新型墙材基金10,017元，放线劳务费4600元，监理费40000元。资金结余607641.10元。

　　4、会东县铅锌镇新发小学教学楼、食堂及教师周转房工程。

　　截至2017年4月30日共收到会东县教育局划拨建设资金2100000元，其中教师周转房640000元，教学综合楼400000元，食堂1060000元。支出1475026.26元，其中支付工程款1350000元；支付待摊投资125026.26元，包括审图费6000元，设计费24235.26元，地勘费12000元，造价咨询费6000元，防空地下易地建设费20361元，新型墙材费13080元，监理费43350元。资金结余624973.74元。

　　5、会东县松坪中学学生宿舍楼工程。

　　截至2017年4月30日共收到会东县教育局划拨基建经费1360000元。支出1125190.08元，其中支付工程款1090000元；支付待摊投资35190.08元，包括地勘费12120元，审图费3000元，监理费20070.08元。资金结余238409.92元。

　　（三）工程造价审核情况。

　　由于专业胜任能力和审计时间的限制，本次审计主要采取会东县审计局委托四川蜀通公司对该工程进行造价审核，四川蜀通公司依据竣工结算资料和国家相关法律法规等进行审计核实。会东县审计局使用四川蜀通公司的工程造价审核结果作为审计证据。根据四川蜀通公司提供的工程结算审核结果，该批5个学校工程共计送审结算金额9160762元，审定结算金额8261682.93元，审减结算金额899079.07元，审减率9.81%。其中：

　　1、会东县参鱼中学教学楼工程送审结算金额2136188元，审定结算金额2016715.05元，审减结算金额119472.95元，审减率5.59%。审减的主要原因是施工方多计工程量审减69546.36元，材料价差调整不符合规定审减46566.39元，规费、税金及安全文明措施费计取不符合规定审减3360.20元。

　　2、会东县中学男女宿舍楼改造加固工程送审结算金额1431918元，审定结算金额1343215.74元，审减结算金额88702.26元，审减率6.19%。审减的主要原因是施工方多计工程量审减61701.05元，材料价差调整不符合规定审减23251元，规费、税金及安全文明措施费计取不符合规定审减3750.21元。

　　3、会东县铅锌镇大桥中心幼儿园教学综合楼工程送审结算金额2350060元，审定结算金额1947368.45元，审减结算金额402691.55元，审减率17.14%。审减的主要原因是施工方多计工程量审减108735.96元，材料价差调整不符合规定审减45994.26元，规费、税金及安全文明措施费计取不符合规定审减31636.10元，其他原因审减216325.23元。

　　4、会东县铅锌镇新发小学教学楼、食堂及教师周转房工程送审结算金额1769524元，审定结算金额1679090.40元，审减结算金额90433.60元，审减率5.11%。审减的主要原因是施工方多计工程量审减33783.34元，材料价差调整不符合规定审减53957.11元，规费、税金及安全文明措施费计取不符合规定审减2693.15元。

　　5、会东县松坪中学学生宿舍楼工程送审结算金额1473072元，审定结算金额1275293.29元，审减结算金额197778.71元，审减率13.43%。审减的主要原因是施工方多计工程量审减35472.45元，材料价差调整不符合规定审减62145.18元，规费、税金及安全文明措施费计取不符合规定审减18674.78元，其他原因审减81486.3元。

　　(四)工程投资额完成情况。

　　经审计认定, 会东县参鱼中学等5所学校项目投资完成额8721868.34元，其中建筑安装工程投资8261682.93元，待摊投资460185.41元。其中：①参鱼中学教学楼工程投资完成额2096716.66（建筑安装工程投资2016715.05元、待摊投资80001.61元）；②会东县中学男女宿舍楼改造加固工程投资完成额1452134.30（建筑安装工程投资1343215.74元、待摊投资108918.56元）；③铅锌镇大桥中心幼儿园教学综合楼工程投资完成额2074327.35元（建筑安装工程投资1947368.45元、待摊投资126958.90元）；④铅锌镇新发小学教学楼、食堂及教师周转房工程投资完成额1788206.66元（建筑安装工程投资1679090.40元、待摊投资109116.26元）; ⑤松坪中学学生宿舍楼工程完成投资额1310483.37元(建筑安装工程投资1275293.29元、待摊投资35190.08元)。

　　二、审计评价意见

　　审计结果表明，会东县参鱼中学等5所学校项目经州、县发展改革和商务局批准建设，有项目建设设计，通过公开招标和比选的方式确定施工单位，其承发包方式基本合法、合规，项目建设基本遵守了国家基本建设有关程序，但存在送审资料不完整、不合规的问题。该项目业主单位认真组织实施，全面完成了项目建设，项目的建成增强了学校硬件设施，改善了教师队伍工作生活条件，改善学校办学条件，加强了薄弱学校的建设，促进了义务教育均衡发展，促进了全县教育事业健康发展。除以下所反映问题外,在本次审计范围内,未发现县教育局存在其他违纪违规问题。

　　三、审计发现的主要问题和处理意见

　　（一）审计发现，参鱼中学教学楼等5个建设工程项目送审结算金额9160762元，审定结算金额为8261682.93元，审减899079.07元，审减的主要原因是施工方多计工程量审减309239.16元，材料价差调整不符合规定审减231913.94元，规费、税金及安全文明措施费计取不符合规定审减60114.44元，其他原因审减297811.53元。

　　上述多计工程价款的行为违反了财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建〔2004〕369号）第十一条第三款的规定。

　　根据审计署《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）第八条的规定和有关施工合同约定，责成县教育局参鱼中学教学楼等5个建设工程项目按照审计认定的工程结算金额8261682.93元与施工单位办理工程价款结算。具体明细如下：

　　（二）会东县铅锌镇新发小学教学楼、食堂及教师周转房工程多付监理费10000元，责成县教育局责成会东县铅锌镇新发小学限期追回，上缴财政。

　　审计发现，截至审计日，会东县铅锌镇新发小学支付该工程监理费共计43350元，依据监理合同约定监理费为33350元，多付监理费10000元。

　　以上行为违反了财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建〔2004〕369号）第十一条的有关规定。

　　根据审计署《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）第八条的规定和《凉山州政府投资建设项目审计监督办法》第二十六条的规定，责成县教育局要求会东县铅锌镇新发小学限期追回多付监理费10000元，上缴财政。

　　四、审计建议

　　（一）会东县教育局今后应加强工程建设项目的管理特别是结算管理，认真执行会东府发[2014]18号文，工程监理费、设计费的支付按照工程竣工验收合格后支付80%，工程质保期满竣工决算审计结束后支付剩余20%，坚决杜绝多付工程价款行为的发生，避免造成损失。

　　（二）该批工程送审资料经多次催促未能将资料送达，且送审资料不完整，后补资料较多，导致该批项目审计时间较长，建议县教育局在今后的建设项目中应加强和重视各学校建设项目所有资料的收集、整理、归档工作。对工程竣工结算资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，严格按照《审计告知书》要求规范项目送审工作，坚决杜绝补报资料的行为，避免在补报资料过程中弄虚作假行为发生。

　　（三）该批工程在施工合同签定过程中，未明确规定合同价款结算方式，部分合同出现“会理县教育局”、“通安片区教育中心”等内容，关键内容空白未填写，缺少签字盖章等，建议县教育局在今后的建设项目合同签定过程中应严谨细致把好合同关，完善相应的合同内容，确保施工合同的规范性、合规性。

　　（四）该批工程部分项目存在安全隐患，如幼儿园厕所容易致使幼儿跌倒、学校楼道较狭窄容易发生踩踏等，建议县教育局在今后的建设项目中，严格把关审核，履行好主体责任，并因地制宜，注意设计、施工的合理性、安全性、适用性等，避免学校发生重大安全事故。

　　（五）该批工程部分项目存在墙面脱落、防水不到位漏水等情况，建议县教育局在建设中加强督促，把好质量关，同时对存在的问题督促施工方补救，对已建成项目加强维护管理，确保其正常使用。（六）在审计中发现部分学校财务基础规范工作较为薄弱，档案管理不到位，个别原始资料不齐全，人员交接中未能严格履行交接程序，建议县教育局加强学校会计基础工作和财务档案的管理工作。

　　（六）在审计中发现部分学校财务基础规范工作较为薄弱，档案管理不到位，个别原始资料不齐全，人员交接中未能严格履行交接程序，建议县教育局加强学校会计基础工作和财务档案的管理工作。